- DAC8 neukladá účtovníkovi žiadnu povinnosť. Finančná správa však porovná hlásenia búrz s priznaním, ktoré účtovník pripravil.
- Priznanie za rok 2026 sa podáva do 31. marca 2027. Údaje z búrz prídu až potom, 31. mája a 30. septembra 2027.
- Burza hlási hrubé ročné súhrny predajov, výmen a prevodov. Zisk ani nadobúdaciu cenu nehlási.
- Nesúlad vzniká najčastejšie tak, že v priznaní je len čistý zisk, chýbajú výmeny krypta za krypto alebo niektorá z búrz.
Má účtovník pri DAC8 nejakú povinnosť?
Nemá. Povinnosť zisťovať údaje o klientoch a hlásiť ich obchody majú poskytovatelia služieb kryptoaktív, v angličtine CASP: burzy, zmenárne a správcovia peňaženiek. Vyplýva to zo smernice Rady (EÚ) 2023/2226, známej ako DAC8, ktorú Slovensko prevzalo zákonom č. 200/2025 Z. z. do zákona č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií.
Účtovníka sa DAC8 týka nepriamo. Finančná správa porovná hlásenie burzy s daňovým priznaním klienta a priznania drobných podnikateľov a zamestnancov s vedľajšími príjmami pripravujú najčastejšie práve účtovníci. Ak čísla nesedia, prirodzeným ďalším krokom je otázka správcu dane a s ňou sa klient vráti k tomu, kto priznanie pripravoval.
Zákon o dani z príjmov používa pojem kryptoaktívum, staršie texty hovoria o virtuálnej mene. V tomto článku znamenajú to isté ako kryptomeny.
Prečo záleží na poradí dátumov
| Dátum | Čo sa deje |
|---|---|
| 1. 1. 2026 | poskytovatelia začínajú zbierať údaje o klientoch a ich obchodoch |
| 31. 3. 2027 | lehota na daňové priznanie za rok 2026, pri odklade neskôr |
| 31. 5. 2027 | poskytovatelia, ktorí hlásia na Slovensku, odovzdajú údaje za rok 2026 finančnej správe |
| 30. 9. 2027 | výmena medzi štátmi: údaje o slovenských rezidentoch od poskytovateľov z iných štátov EÚ |
Priznanie za rok 2026 sa podáva skôr, než finančná správa dostane prvé údaje z búrz. Klient preto nemôže počkať, čo burza nahlási, a priznanie podľa toho upraviť. Úrad bude porovnávať s priznaním, ktoré už je podané, a priznania za rok 2026 budú prvé, pri ktorých to bude možné. Aké údaje burza od klienta žiada a prečo, je podrobne na stránke Burza žiada TIN: čo nahlási podľa DAC8.
Čo nahlási burza a čomu to zodpovedá v priznaní
Hlásenie neobsahuje zoznam transakcií. Poskytovateľ za každého klienta a každý typ kryptoaktíva nahlási ročné súhrny (§ 15h ods. 9 zákona č. 359/2015 Z. z.). Pre účtovníka je podstatné, že ide o hrubé sumy, nie o zisk.
| Údaj v hlásení | Význam pre priznanie | Čo z hlásenia nezistíte |
|---|---|---|
| Nákupy za eurá a iné meny | Nie sú príjmom. Sú základom nadobúdacej ceny, ktorá sa uplatní ako výdavok až pri predaji alebo výmene. | ktoré z nakúpených jednotiek klient predal a ktoré ešte drží |
| Predaje za eurá a iné meny | Príjem z prevodu kryptoaktív v hrubej výške podľa § 8 zákona o dani z príjmov. | nadobúdaciu cenu predaných jednotiek, teda výdavok |
| Výmeny kryptomeny za kryptomenu | Odpredaná strana je príjmom, aj keď na účet neprišli eurá. Hodnota nadobudnutej mince je jej nadobúdacou cenou. Platí to aj pri výmene za stablecoin, napríklad USDC. | či klient výmenu vôbec vníma ako obchod |
| Prevody ku klientovi a od neho | Samy osebe nie sú príjmom ani výdavkom. | či ide o presun medzi vlastnými účtami, odmenu, dar alebo platbu |
| Prevody na súkromné adresy | Presun do vlastnej peňaženky nie je predaj a nezdaňuje sa. | komu adresa patrí, to musí vedieť doložiť klient |
| Platby za tovar a služby nad 50 000 USD | Úhrada tovaru alebo služby kryptomenou je prevod kryptoaktíva, a teda príjem. | nadobúdaciu cenu použitých mincí |
Z tabuľky vyplýva jednoduchá kontrola. Príjem z kryptoaktív v priznaní by nemal byť nižší ako súčet predajov, výmen a platieb, ktoré o klientovi nahlásia všetci poskytovatelia. Presná zhoda sa očakávať nedá, rozdiely vzniknú pri poplatkoch a kurzoch. V hrubých rysoch však čísla sedieť majú.
Výdavok, teda nadobúdaciu cenu, hlásenie neobsahuje vôbec. Ten treba vypočítať metódou FIFO s kurzami na EUR ku dňu transakcie, z celej histórie nákupov klienta, často aj spred roku 2026 a naprieč viacerými platformami. To je pri krypte najpracnejšia časť priznania.
Kde vznikne nesúlad, hoci klient nič nezatajil
Väčšina nesúladov nevznikne tým, že by klient niečo zamlčal. Vzniknú tým, že podklad, ktorý klient prinesie, nezodpovedá tomu, čo uvidí úrad.
1. Zisk namiesto príjmu a výdavku. Programy na krypto dane a prehľady z búrz často zobrazia ako hlavné číslo zisk. Ak sa do priznania zapíše ako príjem bez výdavku, daň vyjde rovnako, ale príjem v priznaní je zlomkom sumy, ktorú nahlási burza. Príklad: klient predal kryptomeny za 40 000 € a nadobudol ich za 38 000 €. Burza nahlási predaje 40 000 €. V priznaní má byť príjem 40 000 € a výdavok 38 000 €, nie príjem 2 000 €.
2. Výmeny a stablecoiny. Klient povie, že nič nepredal, len „prehodil“ bitcoin do USDC alebo do inej mince. V hlásení sa taká výmena objaví v reálnej trhovej hodnote a v priznaní má byť ako príjem. Viac v článku o spotových obchodoch a dani.
3. Prevody do vlastnej peňaženky. Burza nahlási súhrnnú hodnotu prevodov na súkromné adresy. Nie je to príjem, ale úrad nevie, či adresa patrí klientovi, alebo niekomu, komu kryptomeny predal. Klient by mal vedieť doložiť, že ide o jeho vlastnú peňaženku. Opačný problém vzniká v programoch, ktoré takýto presun samy označia ako predaj.
4. Jedna burza z niekoľkých. Klient prinesie export z platformy, ktorú používa najčastejšie. Hlásiť však budú všetci poskytovatelia, u ktorých mal účet, vrátane zahraničných z EÚ, ktorých údaje prídu výmenou do 30. septembra 2027. Patria sem aj aplikácie s krypto kartou, kde je každá platba predajom kryptomeny (pozri článok o krypto kartách).
5. Nadobúdacia cena zo starších rokov. Predaj v roku 2026 potrebuje nadobúdaciu cenu, ktorú hlásenie neobsahuje. Ak klient mincu získal výmenou v skoršom roku, nadobúdacou cenou je jej hodnota v deň tej výmeny a samotná výmena bola zdaniteľná v roku, keď sa uskutočnila. Chýbajúca nadobúdacia cena sa nenahrádza nulou. Dá sa zrekonštruovať z iných zdrojov, napríklad z bankových prevodov, on-chain dát a historických kurzov.
Ďalšie časté chyby, napríklad uplatnený ročný časový test alebo strata z krypta odpočítaná od iných príjmov, sú v prehľade na stránke pre účtovníkov.
Ako zistiť, ktoré burzy o klientovi nahlásia
Najjednoduchšie je opýtať sa klienta, ktoré platformy ho v roku 2026 žiadali o daňové identifikačné číslo a štát daňovej rezidencie. Každý poskytovateľ, ktorý bude hlásiť, musí tieto údaje zistiť (§ 15g) a týka sa to aj klientov, ktorí mali účet už k 31. decembru 2025.
Klient je povinný údaje poskytnúť (§ 17 ods. 2). Kto ich neposkytne ani po dvoch upomienkach, tomu poskytovateľ najskôr 60 dní od prvej žiadosti zablokuje oznamované transakcie (§ 22 ods. 16). Za nepravdivé údaje hrozí pokuta do 3 000 € (§ 23 ods. 6). Väčšina klientov preto údaje burzám už dala, aj keď si to nespája s daňami.
Druhým zdrojom sú bankové výpisy. Platby na burzu a z burzy ukážu aj platformy, na ktoré si klient už nespomenie. Zoznam týchto platforiem je zároveň zoznamom hlásení, s ktorými bude úrad priznanie porovnávať.
Správa pre klientov s kryptom
Text, ktorý sa dá poslať klientom v januári spolu s bežnou žiadosťou o podklady k priznaniu:
Dobrý deň,
pri priznaní za rok 2026 budem potrebovať aj podklady ku kryptomenám, ak ste s nimi v roku 2026 obchodovali. Od tohto roka burzy hlásia obchody svojich klientov finančnej správe a tá ich porovná s podaným priznaním.
Pošlite mi, prosím, do konca januára:
- zoznam všetkých búrz, zmenární a aplikácií, kde ste v roku 2026 mali kryptomeny, aj tých, ktoré už nepoužívate,
- ročný výpis alebo export transakcií z každej z nich, ideálne vo formáte CSV,
- verejné adresy vlastných peňaženiek, napríklad hardvérovej peňaženky alebo MetaMasku, ak ste na ne presúvali kryptomeny,
- informáciu, či ste kryptomeny menili medzi sebou alebo za stablecoiny, platili nimi alebo mali staking,
- ak ste kryptomeny kupovali pred rokom 2026, kde a približne kedy.
Heslá, súkromné kľúče ani seed frázy mi neposielajte. Nie sú potrebné a nikto oprávnený ich od vás nežiada.
Ďakujem.
Klient s.r.o. a DAC8
DAC8 sa týka aj firiem. Aj s.r.o. je používateľom kryptoaktív, poskytovateľ zisťuje jej údaje a pri niektorých firmách aj údaje osôb, ktoré ju ovládajú. Hlásenie o firme sa potom porovnáva s jej účtovníctvom a priznaním právnickej osoby.
V účtovníctve sa kryptoaktíva pri výmene oceňujú reálnou hodnotou ku dňu výmeny, zistenou zo zvoleného verejného trhu rovnakým spôsobom počas celého účtovného obdobia. Voľbu trhu a postup je rozumné mať zapísané v internej smernici.
Pozornosť si zaslúžia prevody medzi spoločníkom a firmou. Prevod kryptomien z fyzickej osoby na firmu je na strane fyzickej osoby predajom a v hláseniach sa môže objaviť na oboch stranách. Postup účtovania a oceňovania je opísaný na stránke Firma, ktorá obchoduje: účtovníctvo a dane.
Čo so staršími rokmi klienta
Hlásenia DAC8 pokrývajú obchody od 1. januára 2026. Roky 2021 až 2025 v nich nebudú. Staršie roky sa však môžu ukázať nepriamo cez nadobúdaciu cenu, ako je opísané vyššie.
Ak sa pri príprave podkladov ukáže, že klient v minulosti príjem z kryptomien nepriznal, najlacnejším riešením je dodatočné priznanie pred začatím kontroly. Pokuta je vtedy najmenej 3 % ročne z rozdielu dane, kým pri rozdiele zistenom kontrolou najmenej 10 % ročne. Postup a lehoty sú v článku Správca dane a vaše krypto: výzva, kontrola a dodatočné priznanie.
Kedy krypto časť odovzdať
| Situácia klienta | Odporúčanie |
|---|---|
| pár nákupov a predajov za eurá na jednej burze, kompletný export | zvládnete sami, často rýchlejšie |
| viac búrz a peňaženiek, presuny medzi nimi | podklad sa oplatí dať spracovať |
| výmeny, staking, airdropy, DeFi alebo likviditné pooly | podklad sa oplatí dať spracovať |
| burza už neexistuje, chýbajú doklady o nákupe alebo treba riešiť viac rokov | spracovanie s rekonštrukciou, čím skôr, tým lepšie |
kryptotax.sk spracuje krypto časť priznania: súhrn príjmov a výdavkov do priznania, podklad v XLSX a PDF s každým predajom spárovaným s nákupom, porovnanie s tým, čo pravdepodobne nahlásia burzy, a zoznam otvorených otázok. Priznanie podáva účtovník ako doteraz a klient zostáva jeho. Ceny začínajú na 149 € a pevná cena je známa vopred. Podrobnosti sú na stránke spolupráca pre účtovníkov, rozsahy a ceny na stránke spracovanie krypto transakcií. Kapacita v marci je obmedzená, preto je lepšie posielať klientov s kryptom už v januári.
Časté otázky
Má účtovník podľa DAC8 nejakú ohlasovaciu povinnosť? Nie. Povinnosť zisťovať údaje o klientoch a hlásiť ich obchody majú poskytovatelia služieb kryptoaktív, teda burzy, zmenárne a správcovia peňaženiek. Účtovníka sa DAC8 týka cez priznanie klienta, s ktorým finančná správa hlásenia porovná.
Nahlási burza zisk klienta? Nie. Burza hlási ročné súhrny predajov, výmen, prevodov a väčších platieb za každý typ kryptoaktíva. Nadobúdaciu cenu, a teda ani zisk, nehlási. Ten treba vypočítať metódou FIFO z celej histórie nákupov.
Platí pri kryptomenách oslobodenie po roku držby? Pri priamo držanej kryptomene u fyzickej osoby nie. Sadzba 7 % pri držbe nad jeden rok bola v roku 2023 schválená, ale zrušená ešte pred účinnosťou. Oslobodenie po roku platí pre cenné papiere podľa § 9 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov, napríklad pre krypto ETP predané na regulovanom trhu.
Klient obchoduje na zahraničnej burze. Nahlási ju niekto? Poskytovatelia z iných štátov EÚ hlásia svojej daňovej správe a tá údaje do 30. septembra nasledujúceho roka pošle na Slovensko. Štáty mimo EÚ sa pripájajú postupne cez rámec OECD (CARF). Povinnosť priznať príjem však nezávisí od toho, či ho niekto nahlási.
Dá sa strata z kryptomien odpočítať od mzdy alebo podnikania? Nie. Strata sa od iných druhov príjmov odpočítať nedá. Zisky a straty sa vyrovnávajú len v rámci rovnakého druhu príjmu a rovnakého zdaňovacieho obdobia, preto o realizácii strát treba rozhodnúť do 31. decembra.
Čo ak klient burze daňové identifikačné číslo neposkytol? Po dvoch upomienkach a najskôr 60 dní od prvej žiadosti mu poskytovateľ zablokuje oznamované transakcie (§ 22 ods. 16 zákona č. 359/2015 Z. z.). Za nepravdivé údaje hrozí pokuta do 3 000 €. Povinnosť priznať príjem z kryptoaktív tým nezaniká.
Dokedy treba podať priznanie za rok 2026? Do 31. marca 2027, pri odklade neskôr. Burzy pôsobiace na Slovensku odovzdajú údaje za rok 2026 do 31. mája 2027 a údaje zo zahraničia v rámci EÚ prídu do 30. septembra 2027, teda až po podaní priznania.
Tento článok je všeobecný prehľad, nie individuálne daňové poradenstvo. Základy zdaňovania sú v článku Zdaňovanie kryptomien na Slovensku.
Zdroj: smernica Rady (EÚ) 2023/2226 (DAC8), zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch a kryptoaktívach v znení zákona č. 200/2025 Z. z., najmä § 15g, § 15h, § 17, § 22 a § 23, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 8 a § 9 ods. 1 písm. k), zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.