Predchádzajúci článok bol o tom, kto vie, že máte kryptomeny, a čo sa s touto informáciou môže stať, keď unikne. Tento je o druhej strane tej istej veci: čo s informáciou o vašich kryptomenách urobí slovenská finančná správa a ako sa na to pripraviť. Je písaný pre bežného investora, ktorý nakupuje na burze, občas predá a nie je si úplne istý, či jeho priznania za minulé roky sedia.
Rozpočet 2027: sadzby sa nemenia, výber áno
Vláda má za sebou tri konsolidačné balíčky. Od roku 2025 sa zvýšila DPH a pribudla daň z finančných transakcií, od roku 2026 platia nové pásma dane z príjmov a vyššie zdravotné odvody. Napriek tomu sa koalícia 2. októbra 2026 dohodla na návrhu rozpočtu na rok 2027 so schodkom 4,94 % HDP, čo je približne 7,5 miliardy eur. Verejný dlh má podľa návrhu prekročiť 66 % HDP.
Minister financií Ladislav Kamenický po dohode uviedol, že v roku 2027 sa nebudú zvyšovať dane ani odvody. Súčasťou dohody je aj zrušenie dane z finančných transakcií k 31. decembru 2027. Rok 2027 je volebný a nové zvyšovanie sadzieb návrh neobsahuje.
Rada pre rozpočtovú zodpovednosť 22. septembra upozornila na paradox: štát vyberá na daniach a odvodoch viac než kedykoľvek predtým, a napriek tomu si požičiava. Ministerstvo financií koncom septembra zlepšilo odhad daňových príjmov na rok 2027 približne o miliardu eur oproti júnovej prognóze.
Pre daňovníka z toho plynie jednoduchý záver. Keď sa sadzby nemenia a štát potrebuje peniaze, zostáva mu dôslednejší výber daní, ktoré už platia. Nie je to nová politika. Ten smer je vidieť už dlhšie:
| Opatrenie | Kedy | Čo to znamená pre daňovníka |
|---|---|---|
| Daňová amnestia | 1. januára až 30. júna 2026 | Kto doplatil starý nedoplatok alebo podal zabudnuté priznanie, nezaplatil pokuty ani úroky. Amnestia sa skončila a sankcie sa opäť uplatňujú v plnej výške. |
| Vyššie pokuty | za porušenia od 1. januára 2026 | Pokuta za nepodanie priznania je po novom 100 až 30 000 eur namiesto 30 až 16 000 eur. |
| Nižšia pokuta za rýchlu úhradu | od 1. januára 2026 | Kto po kontrole zaplatí dorubenú daň do 15 dní od doručenia rozhodnutia, zaplatí dve tretiny pokuty. |
| DAC8 | zber údajov od 1. januára 2026 | Burzy a ďalší poskytovatelia hlásia finančnej správe obchody svojich klientov. |
Amnestia bola súčasťou snahy získať v rámci konsolidácie peniaze aj zo starých daňových dlhov, ktoré Inštitút finančnej politiky odhadoval približne na 2,5 miliardy eur. Kto ju nevyužil, rieši dnes to isté podľa bežných pravidiel. Tie sú stále výrazne miernejšie k tomu, kto chybu opraví sám, než k tomu, ku komu príde kontrola. O tom je zvyšok článku.
Čo finančná správa vie o vašich kryptomenách
Do konca roka 2025 musela finančná správa skladať informácie o kryptomenách zdola. Videla bankové prevody na burzu a z burzy, mohla sa pýtať konkrétnych poskytovateľov alebo zahraničných kolegov a mala to, čo daňovník sám uviedol v priznaní. Bolo to pracné, pretože každú informáciu bolo treba získať zvlášť.
Smernica DAC8, ktorú Slovensko prevzalo zákonom č. 200/2025 Z. z., túto logiku obracia. Od 1. januára 2026 musia poskytovatelia služieb kryptoaktív, teda najmä burzy, zmenárne a správcovia peňaženiek, overovať svojich klientov, evidovať ich obchody a raz ročne ich oznámiť finančnej správe. Informácia už nemusí ísť zdola. Príde sama.
| Čo poskytovateľ oznamuje | Príklad |
|---|---|
| Kto ste | meno, adresa, dátum narodenia, daňové identifikačné číslo |
| U koho máte účet | názov a sídlo poskytovateľa |
| Nákupy a predaje za eurá | súhrnná suma za rok pre každú kryptomenu a počet obchodov |
| Výmeny kryptomeny za inú kryptomenu | súhrnná hodnota za rok, ocenená v čase každého obchodu |
| Prevody mimo burzy | súhrnná hodnota prevodov do peňaženiek, ktoré poskytovateľ nespravuje |
Hlásenie neobsahuje zoznam každej transakcie, ale súhrnné ročné čísla. Na porovnanie s daňovým priznaním však stačia. Ak burza oznámi, že ste v roku 2026 predali kryptomeny za 40 000 eur, a v priznaní nie je nič, nesúlad je zrejmý na prvý pohľad.
| Dátum | Čo sa deje |
|---|---|
| 1. januára 2026 | burzy začínajú zbierať údaje |
| 31. marca 2027 | lehota na daňové priznanie za rok 2026 (pri odklade neskôr) |
| 31. mája 2027 | burzy oznámia údaje za rok 2026 slovenskej finančnej správe |
| do 30. septembra 2027 | výmena údajov medzi štátmi EÚ, teda aj o Slovákoch na zahraničných burzách |
Poradie dátumov je podstatné. Priznanie za rok 2026 podávate skôr, než burza pošle svoje údaje. Finančná správa ich teda bude porovnávať s priznaním, ktoré už bude podané. Ak sa nebudú zhodovať, prirodzeným ďalším krokom je otázka od správcu dane.
A čo minulé roky? DAC8 sa vzťahuje na obchody od roku 2026. Údaje za roky 2021 až 2025 v hláseniach nebudú. Minulé roky sa však môžu ukázať nepriamo. Keď v roku 2026 predáte kryptomenu, ktorú ste získali skôr, potrebujete doložiť, za koľko ste ju nadobudli. Ak ste napríklad v roku 2023 vymenili bitcoin za ether, táto výmena bola na Slovensku zdaniteľná a nadobúdacou cenou etheru je jeho hodnota v deň výmeny. Doklad k predaju v roku 2026 tak odkazuje na obchod z roku 2023, ktorý mal byť v priznaní za rok 2023.
Ako môže vyzerať list od správcu dane
Slovo výzva sa v bežnej reči používa pre viacero rôznych listov. Majú rozdielnu váhu a aj odpoveď na ne sa líši.
| Typ písomnosti | Čo znamená | Ako reagovať |
|---|---|---|
| Žiadosť o vysvetlenie alebo predloženie dokladov | Správca dane v rámci takzvanej vyhľadávacej činnosti zisťuje, či ste mali podať priznanie alebo či priznanie sedí. Nejde ešte o kontrolu. | Odpovedať v lehote, vecne a s dokladmi. |
| Výzva na podanie daňového priznania | Správca dane má informáciu, že ste mali príjem, ale priznanie ste nepodali. | Podať priznanie v lehote uvedenej vo výzve. |
| Oznámenie o daňovej kontrole | Začína formálna kontrola konkrétnej dane za konkrétny rok. | Do 15 dní ešte možno podať dodatočné priznanie s nižšou pokutou. |
| Rozhodnutie o vyrubení dane | Kontrola skončila a správca dane určil daň a pokutu. | Zaplatiť do 15 dní, čím sa pokuta zníži, alebo zvážiť odvolanie v lehote uvedenej v rozhodnutí. |
| Podvodná správa v mene úradu | E-mail, SMS alebo telefonát, ktorý žiada platbu na neznámy účet, prihlasovacie údaje alebo slová k peňaženke. | Neodpovedať a overiť priamo na úrade. |
Pravé písomnosti finančnej správy prichádzajú do elektronickej schránky na slovensko.sk, poštou s doručenkou alebo do osobnej internetovej zóny na portáli finančnej správy. Finančná správa nikdy nežiada súkromný kľúč ani slová na obnovenie peňaženky. Viac o podvodoch, pri ktorých útočníci využívajú uniknuté údaje, je v článku o únikoch dát.
Prišla výzva: postup v šiestich krokoch
1. Overte, že je pravá. Skontrolujte, či prišla oficiálnou cestou. Pri pochybnostiach zavolajte na daňový úrad, ktorý je v nej uvedený, ale na číslo z webu finančnej správy, nie z listu.
2. Zistite, dokedy treba odpovedať. Lehota je uvedená vo výzve a plynie od doručenia. Pri elektronickej schránke sa písomnosť považuje za doručenú aj vtedy, keď ju neotvoríte, spravidla uplynutím 15 dní od jej uloženia. Kto do schránky nepozerá, môže o lehotu prísť bez toho, aby o liste vedel.
3. Prečítajte presne, na čo sa pýtajú. Výzva sa zvyčajne týka konkrétneho roka a konkrétnej veci, napríklad príjmov z predaja kryptoaktív za rok 2024 alebo prevodov z burzy na bankový účet. Odpovedajte na to, na čo sa pýta. Ak pri príprave zistíte chybu aj v inom roku, riešte ju samostatne, najlepšie dodatočným priznaním za ten rok.
4. Zhromaždite podklady. Základ tvoria exporty transakcií z každej burzy, ktorú ste používali, bankové výpisy s vkladmi a výbermi, zoznam vlastných peňaženiek a doklady o tom, ako ste kryptomeny získali. Podrobný zoznam je nižšie.
5. Prepočítajte to. Pre každý predaj a každú výmenu treba poznať príjem a nadobúdaciu cenu. Pri viacerých nákupoch tej istej kryptomeny za rôzne ceny sa používa jednotný spôsob, napríklad FIFO, teda prvé nakúpené sa predáva ako prvé, alebo vážený priemer. Výsledok musí byť nielen správny, ale aj doložiteľný.
6. Odpovedzte písomne a v lehote. Odpoveď má byť vecná: čo ste robili, kde, aký bol výsledok a ktoré doklady to dokazujú. Ak lehotu nestihnete, požiadajte o jej predĺženie ešte pred jej uplynutím a uveďte dôvod. Mlčanie je najhoršia odpoveď. Ak daňovník nespolupracuje, správca dane môže určiť daň podľa pomôcok, teda odhadom z údajov, ktoré má k dispozícii. Nadobúdaciu cenu, ktorú nikto nedoložil, pritom poznať nemusí.
Ako môže vyzerať odpoveď
Odpoveď na žiadosť o vysvetlenie nemusí byť dlhá. Dôležité je, aby bola úplná a aby každé tvrdenie malo oporu v doklade. Osvedčená štruktúra vyzerá takto:
| Časť odpovede | Čo obsahuje |
|---|---|
| Úvod | komu odpovedáte, číslo písomnosti a dátum jej doručenia |
| Prehľad | ktoré burzy a peňaženky ste v danom roku používali |
| Výsledok | príjmy, nadobúdacia cena a zisk alebo strata za rok, s uvedeným spôsobom výpočtu |
| Vysvetlenie rozdielov | prečo sa niektoré prevody nezdaňujú, napríklad presuny medzi vlastnými peňaženkami |
| Prílohy | exporty z búrz, bankové výpisy, prehľad výpočtu |
| Ďalší krok | ak ste pri príprave našli chybu, informácia, že podávate dodatočné priznanie |
Ak odpoveď pripravuje daňový poradca, podáva ju na základe plnomocenstva a správca dane potom komunikuje s ním.
Čo nerobiť. Nerušte účty na burzách skôr, než si stiahnete exporty. Neposielajte správcovi dane odhady namiesto čísel, ktoré viete doložiť. A nepodávajte dodatočné priznanie narýchlo bez prepočtu. Každé ďalšie dodatočné priznanie za ten istý rok, ktoré daň znova zvýši, znamená ďalšiu pokutu z nového rozdielu.
Oznámenie o daňovej kontrole: pätnásť dní
Daňová kontrola začína doručením oznámenia o kontrole alebo spísaním zápisnice o jej začatí. Od tej chvíle plynie pätnásťdňová lehota, počas ktorej môžete za kontrolovaný rok ešte podať dodatočné priznanie. Pokuta je potom nižšia, než keby rozdiel našiel kontrolór. Po uplynutí tejto lehoty už dodatočné priznanie za kontrolovanú daň a rok podať nemožno a o dani rozhodne správca dane.
Počas kontroly máte právo predkladať dôkazy a vyjadriť sa k zisteniam. Na konci dostanete protokol a môžete sa k nemu písomne vyjadriť. Pri kryptomenách sa spor najčastejšie točí okolo nadobúdacej ceny. Kto nevie doložiť, za koľko kryptomenu kúpil, riskuje, že sa zdaní väčšia časť príjmu z predaja, než zodpovedá skutočnému zisku.
Koľko stojí chyba podľa toho, kedy ju opravíte
Daňový poriadok počíta pokutu z chýbajúcej dane za každý deň od pôvodnej lehoty na podanie priznania. Sadzba závisí od toho, v ktorej fáze chybu opravíte. Je naviazaná na základnú úrokovú sadzbu Európskej centrálnej banky, ktorá je od 16. septembra 2026 na úrovni 2,65 %. Pri tejto výške sa vo všetkých troch prípadoch uplatnia zákonné minimá.
| Situácia | Výpočet podľa zákona | Pri dnešnej sadzbe ECB |
|---|---|---|
| Dodatočné priznanie sami, pred začatím kontroly | 1× sadzba ECB ročne, najmenej 3 % | 3 % ročne |
| Dodatočné priznanie do 15 dní od oznámenia o kontrole | 2× sadzba ECB ročne, najmenej 7 % | 7 % ročne |
| Rozdiel zistí a dorubí kontrola | 3× sadzba ECB ročne, najmenej 10 % | 10 % ročne |
Pri dorubení dane kontrolou sa od roku 2026 pokuta zníži na dve tretiny, ak dorubenú daň zaplatíte do 15 dní od doručenia rozhodnutia. Aj tak zostáva vyššia ako pri dodatočnom priznaní, ktoré podáte sami pred kontrolou.
Ak ste priznanie vôbec nepodali. Mnoho zamestnancov priznanie nepodáva, pretože im ročné zúčtovanie urobí zamestnávateľ. Kto mal popri mzde zdaniteľný príjem z kryptomien, mal spravidla podať priznanie typu B sám. Priznanie podané neskoro sa trestá pokutou za nepodanie v lehote. Za porušenia do konca roka 2025 je jej rozpätie 30 až 16 000 eur, za porušenia od roku 2026 je to 100 až 30 000 eur. K tomu sa pripočíta úrok z omeškania z dane, ktorá nebola zaplatená včas. Ten je štvornásobkom sadzby ECB, najmenej 15 % ročne, a počíta sa najviac za štyri roky. Pri nepodanom priznaní je preto rýchla náprava ešte dôležitejšia než pri dodatočnom.
Príklad: Peter a rok 2024
Peter je zamestnanec a prenajíma byt. Za rok 2024 preto podal priznanie typu B v riadnej lehote do 31. marca 2025. Príjmy z kryptomien doň nezahrnul. V roku 2024 pritom predal bitcoin a ether so ziskom 8 000 eur, teda príjem z predaja mínus nadobúdacia cena. Pre jednoduchosť predpokladajme, že celý jeho základ dane zostal v pásme s 19 % sadzbou. Daň, ktorá v priznaní chýba, je 1 520 eur.
| Kedy Peter chybu opraví | Sadzba | Pokuta |
|---|---|---|
| Sám, dodatočným priznaním 15. októbra 2026 | 3 % ročne | približne 70 € |
| Dodatočným priznaním 10. marca 2028, deväť dní po doručení oznámenia o kontrole | 7 % ročne | približne 313 € |
| Rozdiel dorubí kontrola, oznámenie doručené 1. marca 2028 | 10 % ročne | približne 450 € |
| To isté, dorubená daň zaplatená do 15 dní od rozhodnutia | dve tretiny | približne 300 € |
Daň 1 520 eur zaplatí v každom prípade. Rozdiel je v pokute a v tom, či rok 2024 rieši on sám, alebo kontrolór. Pri kontrole sa pokuta počíta do 15. dňa po doručení oznámenia o kontrole. Čísla sú orientačné. Presná pokuta závisí od počtu dní a od sadzby ECB platnej v rozhodujúci deň. Popri dani Peter doplatí aj zdravotné odvody z toho istého príjmu, ktoré v príklade nerátame.
Dodatočné priznanie: kedy a ako
Kedy vzniká povinnosť. Ak zistíte, že daň v podanom priznaní má byť vyššia, daňový poriadok vás zaväzuje podať dodatočné priznanie do konca mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom ste to zistili. Ak to zistíte v októbri, lehota je do konca novembra.
Ako ďaleko do minulosti. Právo vyrubiť daň zaniká spravidla po piatich rokoch od konca roka, v ktorom ste mali priznanie podať. Priznanie za rok 2021 sa podávalo v roku 2022, takže tento rok je otvorený do konca roka 2027. Za roky 2021 až 2025 sa teda dodatočné priznanie podať dá a pri roku 2020 lehota uplynie najskôr koncom roka 2026.
Ako to prebieha. Dodatočné priznanie sa podáva na tlačive platnom pre daný rok a uvádza sa v ňom celá správna suma, nielen rozdiel. Rozdiel dane je splatný v lehote na podanie dodatočného priznania. Pokutu potom vyrubí správca dane rozhodnutím. Údaje z priznania dostane aj zdravotná poisťovňa, ktorá podľa nich upraví ročné zúčtovanie odvodov.
Ak ste mali stratu. Dodatočné priznanie môžete podať aj vtedy, keď má byť daň nižšia. Strata z kryptomien sa však na Slovensku nedá započítať so mzdou ani preniesť do ďalších rokov. V rámci jedného roka sa zisky a straty z kryptomien navzájom započítajú.
Situácie, ktoré sa pri kryptomenách najčastejšie prehliadnu
| Situácia | Ako sa posudzuje |
|---|---|
| Výmena kryptomeny za inú kryptomenu | Je zdaniteľná, aj keď ste nevideli ani euro. Viac v článku o zdaňovaní kryptomien na Slovensku. |
| Platba kartou napojenou na kryptomeny | Každá platba je predaj kryptomeny. Pozri článok o krypto kartách. |
| Prevod z burzy do vlastnej peňaženky | Nie je predajom. V hlásení DAC8 sa však objaví ako prevod mimo burzy, takže ho treba vedieť vysvetliť. |
| Futures, perpetuals a opcie na kryptomeny | Ide o deriváty s iným režimom. Pozri články o futures a opciách. |
| Účet na burze, ktorá v EÚ skončila | Obchody sa zdaňujú rovnako. Exporty treba stiahnuť, kým je účet prístupný. Súvislosti sú v článku o konci prechodného obdobia MiCA. |
| Predaj so stratou | Strata sa započíta len so ziskami z kryptomien v tom istom roku. |
Čo si pripraviť, aj keď žiadna výzva neprišla
| Podklad | Kde ho nájdete | Prečo je dôležitý |
|---|---|---|
| Exporty transakcií z každej burzy | v nastaveniach účtu, zvyčajne ako súbor CSV | základ celého výpočtu |
| Exporty z búrz, ktoré skončili | stiahnuť čo najskôr, kým je účet prístupný | po zrušení účtu sa údaje získavajú ťažko |
| Bankové výpisy | internetbanking | spájajú burzu s eurami na vašom účte |
| Zoznam vlastných peňaženiek | vaša evidencia | vysvetľuje prevody mimo burzy |
| Doklady o nadobudnutí | potvrdenia o nákupe, výpisy z ťažby alebo stakingu | bez nich sa ťažko dokazuje nadobúdacia cena |
| Prehľad výpočtu za každý rok | tabuľka alebo výstup z programu | ukazuje, ako ste prišli k číslu v priznaní |
| Podané priznania a potvrdenia o podaní | portál finančnej správy | čo už správca dane od vás má |
Platí jedno pravidlo: údaje si stiahnite teraz, nie až keď príde list. Burzy menia systémy a rušia účty a lehoty na odpoveď správcovi dane bývajú krátke.
Krátke odpovede na časté otázky
Pošle mi finančná správa výzvu automaticky, keď dostane údaje z DAC8? To dnes nikto nevie. Zákon jej dáva údaje, nie povinnosť poslať list každému. Rozumné je počítať s tým, že nesúlad medzi hlásením burzy a priznaním je dôvodom na otázku.
Musím priznať kryptomeny, ktoré len držím? Nie. Zdaňuje sa predaj, výmena za inú kryptomenu a platba kryptomenou. Samotné držanie daňovú povinnosť nezakladá.
Používam zahraničnú burzu. Týka sa ma to? Áno. Poskytovateľ v inom štáte EÚ hlási údaje svojej daňovej správe a tá ich do 30. septembra 2027 pošle na Slovensko. Mnohé krajiny mimo EÚ sa postupne pripájajú k rovnakému rámcu OECD.
Prišla mi žiadosť o vysvetlenie. Môžem ešte podať dodatočné priznanie s najnižšou pokutou? Áno. Kým nezačala daňová kontrola, platí pre dodatočné priznanie sadzba 3 % ročne.
Nemám doklady k nákupu spred rokov. Čo s tým? Hľadajte náhradné dôkazy: bankové výpisy s platbami na burzu, potvrdzujúce e-maily z burzy, históriu adries na blockchaine. Čím viac nezávislých stôp, tým lepšie. Nadobúdacia cena, ktorú nedoložíte, sa nemusí uznať.
Čo si z toho vziať
Rozpočet na rok 2027 nemení sadzby, ale nemení ani to, že štát potrebuje peniaze. Od roku 2026 k tomu finančná správa dostáva údaje z búrz automaticky. Pre investora, ktorého priznania sedia, sa nič nemení. Pre toho, kto si nie je istý minulými rokmi, je teraz najlacnejší čas to overiť. Dodatočné priznanie podané sami stojí zlomok toho, čo ten istý rozdiel zistený pri kontrole.
Ak výzva príde, nie je dôvod na paniku, ale ani na odkladanie. Overiť pravosť, sledovať lehotu, pripraviť podklady a odpovedať vecne. Pri kryptomenách je najčastejším slabým miestom doloženie nadobúdacej ceny, a to sa dá pripraviť vopred.
Tento článok je všeobecný prehľad, nie individuálne daňové poradenstvo. Pri vyšších sumách môže mať neodvedená daň aj trestnoprávnu rovinu, ktorú článok nerieši. Prepočet obchodov za minulé roky, príprava dodatočného priznania a odpoveď na výzvu správcu dane sú bežnou súčasťou práce, ktorú kryptotax.sk robí pre klientov. 🇸🇰