Predchádzajúce články boli o CFD kontraktoch, o spotových obchodoch a o futures a perpetual futures. Pri všetkých troch viedlo zaradenie príjmu do jedného alebo dvoch ustanovení, ktoré sa dali určiť pomerne rýchlo. Pri opciách je situácia iná. Zákon o dani z príjmov pozná opciu na dvoch miestach naraz a od toho, ktoré z nich sa uplatní, závisí okrem iného aj to, či sa dá použiť oslobodenie do 500 eur.
Čo je opcia
Opcia je zmluva, ktorá dáva kupujúcemu právo, nie povinnosť, kúpiť alebo predať podklad za vopred určenú cenu do určeného dátumu. Predávajúci opcie má zrkadlovú pozíciu: nemá právo, ale povinnosť. Ak kupujúci svoje právo uplatní, predávajúci musí plniť.
Táto asymetria je jediná vec, ktorá odlišuje opciu od ostatných derivátov. Pri futures aj pri CFD sú obe strany viazané rovnako. Pri opcii je viazaná iba jedna.
Kúpna opcia (call) dáva právo kúpiť, predajná opcia (put) dáva právo predať. Realizačná cena (strike) je cena, za ktorú sa právo uplatní. Expirácia je posledný deň platnosti kontraktu. Prémia je cena, ktorú kupujúci zaplatí predávajúcemu pri otvorení pozície, a je nenávratná bez ohľadu na to, ako sa obchod skončí.
Podľa spôsobu uplatnenia sa rozlišuje európsky štýl, pri ktorom sa právo dá uplatniť len v deň expirácie, a americký štýl, pri ktorom kedykoľvek do expirácie. Rozdiel je čisto praktický: pri americkom štýle môže byť vypisovateľ priradený aj niekoľko týždňov pred expiráciou a musí plniť skôr, než čakal.
Prémia, vnútorná hodnota a časová hodnota
Prémia sa skladá z dvoch častí. Vnútorná hodnota je suma, o ktorú je opcia v peniazoch. Pri kúpnej opcii s realizačnou cenou 100 a trhovou cenou podkladu 108 je vnútorná hodnota 8. Ak je podklad pod realizačnou cenou, vnútorná hodnota je nula, nikdy nie záporná.
Zvyšok prémie je časová hodnota. Odráža pravdepodobnosť, že sa opcia do expirácie dostane hlbšie do peňazí, a klesá s ubúdajúcim časom. Pokles zrýchľuje ku koncu životnosti kontraktu, takže opcia mimo peňazí stráca hodnotu aj v dni, keď sa podklad vôbec nepohne.
Do časovej hodnoty vstupuje najmä implikovaná volatilita, teda očakávaný rozsah pohybu podkladu. Jej rast zdvíha prémiu kúpnej aj predajnej opcie súčasne. Na tomto bode stráca najviac kupujúcich: podklad sa pohne správnym smerom, ale prémia klesne, pretože po zverejnení očakávanej udalosti implikovaná volatilita spadne.
Štyri základné pozície
| Pozícia | Prémia | Zisk | Strata |
|---|---|---|---|
| Nákup kúpnej opcie | platí sa | neohraničený smerom nahor | ohraničená prémiou |
| Nákup predajnej opcie | platí sa | ohraničený nulovou cenou podkladu | ohraničená prémiou |
| Vypísanie kúpnej opcie | prijíma sa | ohraničený prémiou | neohraničená bez krytia |
| Vypísanie predajnej opcie | prijíma sa | ohraničený prémiou | ohraničená nulovou cenou podkladu |
Pre kupujúceho je maximálna strata známa vopred a rovná sa zaplatenej prémii. Pre vypisovateľa je maximálny zisk známy vopred a rovná sa prijatej prémii, zatiaľ čo strata známa nie je. Toto je dôvod, prečo brokeri vyžadujú pri vypísaných pozíciách maržu a prečo je pri nich potrebná vyššia úroveň oprávnení na účte.
Kto opciu vytvára
Burza opcie nevydáva. Určuje iba sériu, teda podklad, realizačnú cenu, dátum expirácie, veľkosť kontraktu a spôsob vysporiadania. Vytvára policu, nie tovar na nej.
Samotný kontrakt vzniká až obchodom. Keď sa stretne pokyn na otvorenie dlhej pozície s pokynom na otvorenie krátkej, vznikne nový kontrakt, ktorý predtým neexistoval, a otvorený záujem stúpne o jeden. Toto je podstatný rozdiel oproti akciám. Počet akcií určuje emitent a je pevný, počet opcií neurčuje nikto. Otvorený záujem v jednej sérii môže teoreticky prekročiť počet akcií v obehu.
Preto sa hovorí o vypísaní opcie. Vypisovateľ ju od nikoho nekupuje, vytvorí ju. Na strane ponuky nestojí inštitúcia, ktorá by opcie emitovala, ale ktokoľvek, kto je ochotný prevziať záväzok a zložiť maržu.
Otvorený záujem sa počíta z označenia pokynov. Klíringové centrum páruje otvárajúce a zatvárajúce obchody a číslo zverejňuje až po skončení obchodného dňa. Ak sa otvárajúci pokyn stretne so zatvárajúcim, otvorený záujem sa nemení a pozícia sa iba presunie na iného držiteľa.
Po uzavretí obchodu vstúpi medzi strany klíringové centrum, v Spojených štátoch Options Clearing Corporation, v Európe Eurex Clearing. Nováciou sa stane kupujúcim voči každému predávajúcemu a predávajúcim voči každému kupujúcemu. Dôsledok je praktický: protistranou držiteľa nie je konkrétny vypisovateľ, ale klíringové centrum. Práve preto sa dá pozícia kedykoľvek zatvoriť bez toho, aby ste hľadali toho, kto vám opciu pôvodne predal.
S tým súvisí aj priradenie. Keď držiteľ uplatní opciu, klíringové centrum vyberie náhodne člena klíringu, ktorý má krátku pozíciu v tej istej sérii, a broker potom podľa vopred schválenej metódy, spravidla náhodným výberom alebo poradím podľa veku pozície, určí konkrétneho klienta. Vypisovateľ, ktorého priradia, teda nie je protistranou toho, kto uplatnil. Vybral ho žreb.
Kto je v praxi na druhej strane retailového nákupu, sú tvorcovia trhu. Kotujú nákupné aj predajné ceny nepretržite a nestavajú na smer pohybu, ale zaisťujú sa v podklade a zarábajú na rozpätí medzi kotáciami. Vďaka nim sa dá opcia kúpiť aj vtedy, keď v tej sérii nechce predávať žiaden iný obchodník.
Pri kryptoaktívach táto štruktúra chýba. Deribit nemá oddelené klíringové centrum, prevádzkuje vlastný párovací a rizikový systém, likviditu zabezpečuje sieťou tvorcov trhu a namiesto klíringového fondu má poistný fond s postupnou automatickou likvidáciou pozícií. Protistranou je teda samotná platforma a jej riziko, nie regulovaná centrálna protistrana.
Osobitný prípad sú mimoburzové a zamestnanecké opcie. Tie nevznikajú spárovaním pokynov, ale vydá ich jedna konkrétna protistrana, banka alebo zamestnávateľ, a sekundárny trh k nim neexistuje. Aj preto je v definícii zamestnaneckej opcie podmienka, že ju nemožno scudziť.
Toto vysvetľuje aj jeden z daňových záverov nižšie. Previesť sa dá iba to, čo držíte. Vypisovateľ nedrží nič, vytvára záväzok, a preto jeho výsledok nie je prevodom opcie podľa písmena d), ale derivátovou operáciou podľa písmena k).
Tri spôsoby, ako sa opcia končí
Otvorená opčná pozícia sa dá ukončiť tromi spôsobmi a každý z nich má iné daňové dôsledky. Toto rozdelenie je pre zvyšok článku určujúce.
Predaj opcie pred expiráciou. Držiteľ predá kontrakt na trhu inému účastníkovi. Ide o najbežnejší koniec pri retailovom obchodovaní a v jazyku zákona ide o prevod opcie.
Uplatnenie. Držiteľ využije právo a nadobudne alebo predá podklad za realizačnú cenu. Opcia zaniká a namiesto nej vzniká pozícia v podklade.
Vypršanie bez uplatnenia. Opcia stratí platnosť ako bezcenná. Kupujúci prišiel o prémiu, vypisovateľ si ju ponechal.
Dve písmená zákona, nie jedno
Zákon o dani z príjmov uvádza opciu na dvoch miestach.
§ 8 ods. 1 písm. d) hovorí o príjmoch z prevodu opcií. Výdavkom je podľa § 8 ods. 5 kúpna cena preukázateľne zaplatená za opciu a výdavky súvisiace s jej nadobudnutím a predajom.
§ 8 ods. 1 písm. k) hovorí o príjmoch z derivátových operácií. Výdavkom sú podľa § 8 ods. 11 poplatky a iné podobné platby súvisiace s realizáciou derivátových operácií a výdavky súvisiace s ich vysporiadaním.
Opcia je derivátom, takže obidve ustanovenia na ňu formálne sedia. Hranicu medzi nimi zákon nedefinuje a k tejto konkrétnej otázke nie je zverejnené metodické usmernenie. Obhájiteľná deliaca čiara vedie podľa toho, čo sa v obchode skutočne stalo. Ak daňovník previedol kontrakt, ktorý držal, ide o prevod opcie podľa písmena d). Ak sa pozícia vyrovnala peňažným rozdielom bez toho, aby daňovník komukoľvek niečo previedol, ide o derivátovú operáciu podľa písmena k).
Prakticky to znamená, že uzavretie nakúpenej opcie jej predajom na burze smeruje do písmena d), zatiaľ čo hotovostné vysporiadanie indexovej opcie pri expirácii a výsledok vypísanej opcie smerujú do písmena k). Kto zaradenie použije, mal by ho vedieť odôvodniť z výpisu obchodov, nie z jedného súhrnného čísla za rok.
Oslobodenie do 500 eur a prečo pri CFD neplatí
Rozdiel medzi tými dvoma písmenami nie je akademický.
Podľa § 9 ods. 1 písm. i) je od dane oslobodený príjem podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f), ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur. Ak rozdiel túto sumu presiahne, do základu dane sa zahrnie iba časť nad ňu.
Písmeno d) do tohto rozsahu patrí. Písmeno k) doň nepatrí. Príjem z prevodu opcií teda oslobodenie má, príjem z derivátových operácií ho nemá. Pri CFD, pri forexe ani pri futures sa preto k oslobodeniu nedá dostať vôbec, pri opciách sa dá.
Test sa navyše robí na rozdiele medzi príjmami a výdavkami, nie na hrubom príjme. Tým sa písmeno i) líši od písmena g), kde sa 500 eur testuje priamo na príjmoch. Ak daňovník súčasne dosiahol aj príjmy z príležitostných činností podľa § 8 ods. 1 písm. a) alebo z prenájmu podľa § 6 ods. 3, obidve oslobodenia sa zlučujú do jedného spoločného stropu 500 eur.
Ročný test sa pri opciách neuplatní. Oslobodenie po roku držby podľa § 9 ods. 1 písm. k) je formulované pre predaj cenných papierov podľa písmena e) prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu. Opcia nie je cenný papier a písmeno d) sa v tomto ustanovení nespomína. Držba opcie dvanásť mesiacov teda na dani nemení nič.
Jedinou cestou k úplnému oslobodeniu je dlhodobé investičné sporenie. Podľa § 9 ods. 1 písm. l) je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, opcií aj príjem z derivátových operácií plynúci z dlhodobého investičného sporenia po splnení podmienok osobitného predpisu vrátane príjmu vyplateného po uplynutí pätnástich rokov od jeho začiatku. Ide o jediné miesto v zákone, kde sú všetky tri kategórie oslobodené naraz.
Straty sa medzi kategóriami neprelievajú
Podľa § 8 ods. 2 sa základ dane počíta pre každý druh príjmu podľa § 8 ods. 1 osobitne a ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Strata z prevodu opcií podľa písmena d) sa preto nedá započítať proti zisku z derivátov podľa písmena k) a ani opačne. Rovnako sa nezapočíta proti predaju cenných papierov podľa písmena e) ani proti predaju kryptoaktív podľa písmena t).
Finančné riaditeľstvo vo svojom stanovisku k derivátovým operáciám uvádza, že za príjem sa považujú len uzatvorené pozície a že daňovník v priznaní neuvádza zisky ani straty, ale príjmy a výdavky v hrubej výške. Rok, ktorý skončí ekonomicky v strate, tak môže vygenerovať povinnosť podať priznanie.
Uplatnenie opcie: prémia sa presúva do obstarávacej ceny
Pri uplatnení opcie nevzniká príjem z prevodu opcie, pretože k prevodu nedošlo. Opcia zanikla splnením práva.
Zaplatená prémia sa v tomto prípade nestráca, ale presúva sa do obstarávacej ceny nadobudnutého aktíva. Rovnaký princíp používajú aj postupy účtovania, podľa ktorých sa pri uplatnení nakúpenej kúpnej opcie o opčnú prémiu zvyšuje obstarávacia cena nadobudnutého majetku.
Ďalší osud sa potom riadi tým, čím podklad je. Ak sú to akcie, ich neskorší predaj je príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. e) a pri splnení podmienok naň môže dosiahnuť ročný test podľa § 9 ods. 1 písm. k). Ak je podkladom kryptoaktívum, neskorší predaj je príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. t) a ročný test tam neexistuje.
Uplatnenie kúpnej opcie na akcie teda môže byť daňovo výhodnejšie než jej predaj, ale iba vtedy, ak daňovník nadobudnuté akcie skutočne udrží viac ako rok. Táto úvaha je zároveň jediné miesto v celom článku, kde je pre opcie ročný test vôbec dosiahnuteľný, a to nepriamo cez podkladové akcie.
Vypísanie opcie
Vypisovateľ prijme prémiu hneď pri otvorení pozície, ale zaviaže sa plniť. Riziko je asymetrické: zisk je zhora ohraničený prijatou prémiou, strata pri vypísanej kúpnej opcii bez krytia ohraničená nie je.
Prijatá prémia nie je príjmom z prevodu opcie, pretože vypisovateľ nič nepreviedol. Vytvoril a predal záväzok. Zaradenie preto smeruje do písmena k) ako derivátová operácia so všetkými dôsledkami, teda bez oslobodenia do 500 eur.
Okamih vzniku príjmu je pri vypísaných opciách sporný a stojí za pozornosť. Ak sa použije citované stanovisko Finančného riaditeľstva, podľa ktorého sa za príjem považujú len uzatvorené pozície, prijatá prémia sa stáva príjmom až vtedy, keď pozícia zanikne, teda pri spätnom nákupe, pri priradení alebo pri vypršaní. Pri kontrakte otvorenom v decembri a uzavretom v januári to znamená posun do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Pri priradení vypísanej kúpnej opcie vzniká predaj podkladu za realizačnú cenu, pri priradení vypísanej predajnej opcie nákup podkladu za realizačnú cenu. V praxi sa prijatá prémia priraďuje k tej istej transakcii, teda pri predaji podkladu zvyšuje dosiahnutý príjem a pri nákupe podkladu znižuje jeho obstarávaciu cenu. Zákon toto priradenie výslovne neupravuje, preto je namieste zdokumentovať ho v evidencii tak, aby bolo pri kontrole čitateľné.
Opcie na akcie a indexy: kde sa dajú kúpiť
Burzové opcie na akcie a indexy sú štandardizované kontrakty. V Spojených štátoch je jeden akciový kontrakt spravidla na sto kusov podkladu a klíring zabezpečuje Options Clearing Corporation. V Európe sa hlavný objem sústreďuje na burze Eurex, kde sú kontrakty na európske akcie a na indexy DAX a Euro Stoxx 50.
Slovenský retailový klient sa k nim dostáva cez brokerov s prístupom na tieto trhy. Najširšiu ponuku má Interactive Brokers a jeho sprostredkujúci brokeri, medzi ktorých patria LYNX, CapTrader a MEXEM, keďže využívajú rovnakú infraštruktúru. Opcie ponúka aj Saxo Bank a v obmedzenom rozsahu Degiro. Platformy zamerané na CFD, napríklad XTB alebo Trading 212, burzové opcie neponúkajú, hoci môžu mať v ponuke produkty s podobne znejúcim názvom.
Prístup je regulačne obmedzený nariadením PRIIPs. Opcia je podľa neho balíkovým investičným produktom a broker nesmie retailovému klientovi umožniť nákup, ak k danému kontraktu nie je k dispozícii dokument s kľúčovými informáciami. Rovnaké pravidlo je dôvodom, prečo si retailový klient v Európskom hospodárskom priestore nemôže kúpiť americké ETF, ako rozoberá článok o rozdieloch medzi ETF, ETC a ETN. Preradenie do kategórie profesionálny klient túto prekážku odstraňuje, ale súčasne znižuje úroveň ochrany.
Daňovo je podstatné rozlíšiť spôsob vysporiadania. Opcie na jednotlivé akcie sú spravidla vysporiadané fyzicky, takže uplatnenie znamená dodanie akcií. Indexové opcie, napríklad na S&P 500 pod symbolom SPX, sa vysporiadajú hotovostne, pretože index dodať nemožno. Pri hotovostnom vysporiadaní nikdy nevzniká pozícia v podklade a výsledok zostáva derivátovou operáciou podľa písmena k).
Zamestnanecké opcie sú iná kategória
Opcia od zamestnávateľa s § 8 nesúvisí a zaraďuje sa úplne inde.
Podľa § 5 ods. 3 písm. b) je príjmom zamestnanca rozdiel medzi vyššou trhovou cenou zamestnaneckej akcie a cenou tejto akcie garantovanou zamestnaneckou opciou v deň skutočnej realizácie opcie, znížený o sumu zaplatenú zamestnancom za nákup opcie. Zamestnaneckou opciou je podľa toho istého ustanovenia iba opcia nadobudnutá od zamestnávateľa alebo od ekonomicky prepojenej spoločnosti, ktorú nemožno scudziť. Prevoditeľnosť je tu rozhodujúcim znakom.
Dôsledky sú pre zamestnanca výrazne odlišné od obchodovaných opcií. Ide o príjem zo závislej činnosti, takže sa zdaňuje spolu so mzdou a vstupuje do vymeriavacích základov na sociálne aj zdravotné poistenie. Oslobodenie do 500 eur podľa § 9 ods. 1 písm. i) sa naň nevzťahuje, pretože je určené pre príjmy podľa § 8. Zdaňuje sa v deň realizácie opcie, nie až v deň predaja akcií, takže daňová povinnosť vzniká skôr, než zamestnanec čokoľvek speňaží.
Pri neskoršom predaji nadobudnutých akcií ide o príjem podľa § 8 ods. 1 písm. e) a podľa § 8 ods. 5 písm. e) je výdavkom aj suma nepeňažného príjmu podľa § 5 ods. 3 písm. b) už zdaneného podľa § 35. Toto ustanovenie zabraňuje dvojitému zdaneniu tej istej hodnoty a v praxi býva prehliadané.
Plány typu RSU pod definíciu zamestnaneckej opcie nespadajú, pretože pri nich zamestnanec nemá právo voľby a nič neuplatňuje. Ich zaradenie sa posudzuje samostatne podľa podmienok konkrétneho plánu.
Opcie na kryptoaktíva: kde sa dajú kúpiť
Trh s opciami na kryptoaktíva je koncentrovaný do jedného miesta v miere, ktorá inde na finančnom trhu nemá obdobu. Deribit dlhodobo drží podľa dostupných odhadov okolo 85 percent globálneho objemu opcií na kryptoaktíva a v roku 2024 cez platformu prešiel objem nad jeden bilión dolárov. V máji 2025 oznámil Coinbase jej akvizíciu za približne 2,9 miliardy dolárov a transakcia sa uzavrela v auguste 2025. Deribit je teda dnes súčasťou Coinbase.
Ďalšími miestami sú OKX, Bybit a Binance, pričom hĺbka trhu je tam pri opciách výrazne nižšia než pri perpetual futures. Opcie na spotové bitcoinové ETF, najmä na iShares Bitcoin Trust, obchodujú na amerických burzách a rastú rýchlo, ale pre európskeho retailového klienta sú z už uvedeného dôvodu prakticky nedostupné.
Dostupnosť pre klienta zo Slovenska je samostatná vrstva. Prechodné obdobia podľa nariadenia MiCA sa uzavreli 1. júla 2026 a leverované produkty na kryptoaktíva môže retailovému klientovi v únii ponúkať len subjekt, ktorý má licenciu CASP podľa MiCA aj povolenie podľa MiFID II. Takých je zatiaľ málo. Deribit smeruje spôsobilých retailových klientov na derivátoch na svoju panamskú entitu mimo tohto rámca. Kraken ohlásil opcie s európskym spustením v druhej polovici roka 2026 s podmienkou regulačných schválení. Crypto.com získal povolenie podľa MiFID II cez cyperský CySEC v decembri 2025.
Pre daňové zaradenie príjmu je licencia poskytovateľa bez významu. Rovnaký záver platil aj pri CFD a pri perpetual futures.
Zdaňovanie krypto opcií a dve daňové vrstvy
Opcia na kryptoaktívum je derivát a jej výsledok patrí pod § 8 ods. 1 písm. k) rovnako ako pri CFD a pri perpetual futures. Nejde o predaj kryptoaktíva podľa písmena t), pretože pri hotovostnom vysporiadaní sa žiadne kryptoaktívum neprevádza.
Kontrakty na Deribite sú vysporiadané hotovostne a väčšina z nich je denominovaná v samotnom coine alebo v stablecoine. Vzniká tu rovnaký dvojvrstvový problém ako pri perpetual futures. Výsledok opčnej operácie patrí pod písmeno k), zatiaľ čo kolaterál, v ktorom je účet vedený, má vlastný daňový život pod písmenom t).
Pri účte marginovanom v bitcoine to znamená tri oddelené veci. Výmena iného kryptoaktíva za kolaterál je predajom podľa § 2 písm. ai) a zdaňuje sa podľa písmena t). Samotné opčné obchodovanie je derivátová operácia podľa písmena k). Neskorší prevod kolaterálu do eur alebo do iného coinu je znova predajom podľa písmena t).
K tomu pribúda ocenenie. Prémia zaplatená alebo prijatá v bitcoine je nepeňažným plnením a podľa § 2 písm. c) sa oceňuje cenou bežne používanou v mieste a čase plnenia. Prakticky to znamená prepočet ku dňu každého jednotlivého obchodu, nie priemerným kurzom za rok. Ak príjmy plynú v cudzej mene, prepočítavajú sa postupom podľa § 31 ods. 2 zákona.
Ak je opcia vysporiadaná fyzicky a daňovník pri uplatnení nadobudne coin, prémia sa presúva do jeho obstarávacej ceny podľa § 25b a neskorší predaj je príjmom podľa písmena t).
Modelový príklad
Daňovník obchodoval v roku 2026 na dvoch účtoch. U európskeho brokera nakúpil štyridsať kúpnych opcií na akcie, dvadsaťosem z nich pred expiráciou predal a dvanásť nechal vypršať bezcenných. Súčasne obchodoval opcie na bitcoin na krypto platforme.
Akciové opcie, § 8 ods. 1 písm. d). Príjem z prevodu dvadsiatich ôsmich kontraktov dosiahol 9 400 €. Výdavkom podľa § 8 ods. 5 je kúpna cena tých istých kontraktov spolu s províziami, teda 8 600 €. Rozdiel je 800 €. Prémia dvanástich vypršaných opcií sa nedá uplatniť, pretože k prevodu nedošlo a k tomuto výdavku neexistuje príjem. Test podľa § 9 ods. 1 písm. i) sa robí na rozdiele: 800 € presahuje 500 €, takže do základu dane vstupuje 300 €.
Krypto opcie, § 8 ods. 1 písm. k). Súčet kladných vyrovnaní a prijatých prémií dosiahol 31 200 €, súčet záporných vyrovnaní spolu s obchodnými poplatkami 29 900 €. Základ dane je 1 300 € a žiadne oslobodenie sa naň nevzťahuje.
Čiastkový základ dane podľa § 8 je 1 600 €. Daň v prvom pásme 19 % je 304 €, zdravotný odvod 16 % je 256 €, spolu 560 €. Bez oslobodenia podľa písmena i) by základ dosiahol 2 100 € a odvedená suma 735 €. Rozdiel 175 € je jediný praktický efekt toho, že jedna z dvoch kategórií sedí pod písmenom d).
Účet na krypto platforme pritom daňovník financoval výmenou bitcoinu za kolaterál v hodnote 15 000 €. Táto výmena je samostatným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. t) oceneným trhovou hodnotou ku dňu výmeny a s daňou z opcií nemá nič spoločné.
Povinnosť podať priznanie sa posudzuje podľa úhrnu zdaniteľných príjmov, nie podľa zisku. Hranicou je za rok 2026 suma 2 983,37 €. Daňovník s hrubým príjmom 40 600 € z opčných obchodov ju prekročí aj v roku, ktorý skončí v strate.
Čo si zapisovať
Zákon formu evidencie neurčuje, požaduje však, aby sa čísla dali preukázať pri kontrole. Pri každom kontrakte potrebujete dátum a čas otvorenia a zatvorenia, podklad, typ opcie, realizačnú cenu, dátum expirácie, počet kontraktov, zaplatenú alebo prijatú prémiu, poplatky a menu vysporiadania. Osobitne treba označiť, ako pozícia skončila, teda či bola predaná, uplatnená, priradená alebo vypršala. Práve tento údaj rozhoduje o zaradení pod písmeno d) alebo pod písmeno k) a z ročného súhrnu sa spätne nedá odvodiť.
Pri uplatnených a priradených kontraktoch patrí do evidencie aj následná pozícia v podklade s obstarávacou cenou navýšenou alebo zníženou o prémiu. Pri krypto opciách k tomu pribúda ocenenie prémie ku dňu obchodu a samostatná evidencia obstarávacích cien kolaterálu podľa § 25b, ktorú rozoberá článok o zdaňovaní kryptomien.
Exporty sťahujte priebežne počas roka. Väčšina platforiem sprístupňuje históriu obchodov, históriu uplatnení a priradení a prehľad poplatkov v odlišných súboroch a časť z nich obmedzuje hĺbku exportu na niekoľko mesiacov dozadu. Ročný súhrnný výpis ukazuje spravidla jeden čistý výsledok, z ktorého sa dva stĺpce priznania spätne odvodiť nedajú.
Tento článok je všeobecný prehľad, nie individuálne daňové poradenstvo, a nie je ani investičným ani produktovým odporúčaním. Rozdelenie opčných obchodov medzi § 8 ods. 1 písm. d) a písm. k), ocenenie prémií v kryptoaktívach a oddelenie výsledku derivátu od pohybu kolaterálu sú bežnou súčasťou práce, ktorú kryptotax.sk robí pre klientov. 🇸🇰